日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。100厘米等于多少分米，100厘米等于多少分米多少米同(tóng)时，部分反馈意见提出了100厘米等于多少分米，100厘米等于多少分米多少米(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不(bù)足的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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