日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量(子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、子不学,非所宜什么意思，子不学,非所宜这句话是什么意思提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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