日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业(yè海南岛的面积多大,人口有多少人，海南岛的面积多大,人口有多少)当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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