日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不(bù)规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公夏洛的网作者是谁 夏洛的网主人公是谁(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有夏洛的网作者是谁 夏洛的网主人公是谁需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事夏洛的网作者是谁 夏洛的网主人公是谁务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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