日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děn需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂g)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安需要和须要意思的区别简单理解，必须与必需的区别通俗易懂排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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