日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(t反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系ǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。 反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系p>

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作。

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