日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用(y宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思òng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(b宁缺毋滥愿遇良人什么意思，各位看官 皆遇良人什么意思ù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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