日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件高铁允许携带多少香烟，高铁高铁允许携带多少香烟，高铁有规定可以带多少烟有规定可以带多少烟。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜高铁允许携带多少香烟，高铁有规定可以带多少烟任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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