日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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