日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)鳄雀鳝危害有多大，鳄雀鳝的最大克星体(tǐ)说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选鳄雀鳝危害有多大，鳄雀鳝的最大克星聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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