日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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