日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能语言凝练和凝炼的区别，凝练和凝炼的区别是什么力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)语言凝练和凝炼的区别，凝练和凝炼的区别是什么所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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