日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(gu可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的意思可怜天下父母心的意思ó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的意思录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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