日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，遭天谴什么意思，天谴什么意思解释提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换遭天谴什么意思，天谴什么意思解释(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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