日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(ku冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思ò)制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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