日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定中国为什么叫兔子国(dìng)工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(中国为什么叫兔子国zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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