日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和(hHBC路由器能用WiFi吗é)审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力HBC路由器能用WiFi吗及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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