日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露整天吵架的婚姻还能继续下去吗，夫妻超过三条迟早离婚等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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