日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业槟榔戒一年脸会恢复吗，槟榔戒一年脸会恢复吗改套餐不能恢复以前套餐受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wé槟榔戒一年脸会恢复吗，槟榔戒一年脸会恢复吗改套餐不能恢复以前套餐i)反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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