日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈纤纤玉手什么意思打一生肖，纤纤玉手什么意思解一生肖意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应纤纤玉手什么意思打一生肖，纤纤玉手什么意思解一生肖当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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