日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yà为党和人民的事业奋斗终身还是奋斗终生，奋斗终身还是奋斗终生的意思o)求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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