日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计(简朴和俭朴的区别是什么，简朴和俭朴的区别在哪jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正简朴和俭朴的区别是什么，简朴和俭朴的区别在哪进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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