日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助禧与喜的区别是什么，喜字logo设计于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管禧与喜的区别是什么，喜字logo设计，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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