日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流(liú)程恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行恒星年和回归年的区别通俗易懂的，恒星年和回归年的区别原因(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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