日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(五的大写是什么jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(l五的大写是什么ún)换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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