日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主三字经中苟不教性乃迁是什么意思，苟不教性乃迁的下一句(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng三字经中苟不教性乃迁是什么意思，苟不教性乃迁的下一句)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事三字经中苟不教性乃迁是什么意思，苟不教性乃迁的下一句中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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