日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形可惜天空不作美的意思，天空不作美的意思下一句成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(可惜天空不作美的意思，天空不作美的意思下一句yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(j可惜天空不作美的意思，天空不作美的意思下一句ìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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