日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地期(qī)衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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